Come devono essere tassati i compensi di un b&b? Gli elementi che fanno sorgere un diverso trattamento fiscale sono: la durata, i servizi offerti e se il soggetto che affitta svolge un’attività imprenditoriale o meno.
l trend degli affitti turistici è cresciuto in modo esponenziale negli ultimi anni. Pertanto le strutture ricettive extralberghiere rappresentano un’innovativa occasione di business in forte espansione.
Tale fenomeno sta riscuotendo sempre più interesse sia nella sfera dei privati che per i soggetti che desiderano avviare un’attività di impresa in forma societaria.
Vediamo pertanto in questo contributo come dovrai tassare i redditi derivanti dall’attività di bed and breakfast. Inoltre vedrai delle simulazioni pratiche per renderti conto delle imposte e dei contributi che dovrai versare.
Sei pronto!?! Si comincia!!!!
Indice
- Che cosa si intende per B&B?
- La normativa sui B&B
- Differenza tra B&B e locazione turistica
- Differenza tra B&B e Affittacamere
- Tassazione B&B non imprenditoriale
- Regime fiscale bed and breakfast
- Quale è il regime fiscale più conveniente?
- Quando conviene aprire una Srl?
- Tassazione b&b: conclusioni e consulenza
Che cosa si intende per B&B?
Il Bed & Breakfast è un’attività ricettiva extra-alberghiera che offre un servizio di alloggio e prima colazione per un numero limitato di camere e/o posti letto, utilizzando parti dell’abitazione privata del proprietario con periodi di apertura stagionale o annuale.
Negli ultimi anni si sta assistendo ad un incremento del numero dei B&B soprattutto nelle grandi città turistiche e nelle località di villeggiatura, principalmente grazie alla facilità con cui è possibile aprirli. L’attività di Bed & Breakfast infatti può essere svolta anche da soggetti non imprenditori privi di pregresse esperienze nel settore e può rappresentare un’ulteriore fonte di reddito per chi dispone nella propria abitazione (casa indipendente o appartamento all’interno di un condominio) di alcune camere in più.
La normativa sui B&B
Dal punto di vista normativo, non esistono a livello nazionale provvedimenti riguardanti espressamente la formula del Bed & Breakfast.
La Legge n. 217/1983 prima e la Legge Quadro 135/2001 “Riforma della legislazione nazionale del turismo” poi, hanno demandato la regolamentazione dell’attività di B&B alle singole Regioni e Province autonome.
Nel 2011, si è avuto un tentativo di introdurre una normativa a carattere nazionale per regolare la materia. La Legge fu varata sotto il nome di “Codice del Turismo” ma esso ha avuto vita breve in quanto subito bersagliato dalle Regioni e bollato dalla Corte Costituzionale che ne ha abrogato quasi tutti gli articoli. Di fatto quindi tale codice è rimasto lettera morta e non ha mai trovato concreta applicazione.
Differenza tra B&B e locazione turistica
L’attività di Bed & Breakfast non deve essere confusa con le locazioni turistiche.
Nella Locazione Turistica siamo di fronte ad una mera locazione, ovvero un’attività non ricettiva. Mentre la gestione di un Bed and Breakfast, rientra tra le attività ricettive e pertanto è possibile offrire agli ospiti servizi aggiuntivi, tipici di un’attività turistica alberghiera.
Qui di seguito un elenco dei servizi aggiuntivi che può offrire un B&B:
- Il servizio di pulizia al momento dell’inizio e del termine dell’alloggio;
- Il servizio del cambio periodico della biancheria;
- La messa a disposizione di uno o più posti spiaggia;
- Il servizio di trasporto dall’aeroporto alla località di ubicazione dell’immobile;
- L’organizzazione di tour eno-gastronomici, tour turistici o di altra natura.
- Il servizio della colazione
Se il soggetto che detiene l’immobile non si limita alla “pura” locazione, ma fornisce dei servizi aggiuntivi, qui di sopra elencati, rientra nella fattispecie del Bed and Breakfast.
Se desideri approfondire l’apertura di un B&B con tutti gli adempimenti connessi, ti consiglio di leggere la seguente guida: “Come aprire un b&b: guida operativa“
Differenza tra B&B e Affittacamere
A differenza dei B&B , gli affittacamere sono strutture ricettive composte da camere ubicate in appartamenti ammobiliati nello stesso stabile, nei quali sono forniti alloggio e servizi complementari tipici dell’attività alberghiera, ma non il servizio della colazione. Quest’ultima è la differenza principale tra le due strutture ricettive extralberghiere.
Tassazione B&B non imprenditoriale
Qualora l’attività di b&b sia svolta senza il requisito della professionalità abituale, si configurano redditi diversi derivanti da attività commerciale non esercitata abitualmente (art. 67 co. 1 lett. i) del TUIR). È tale ad esempio l’attività esercitata limitatamente al periodo estivo.
| Scaglioni Irpef | Aliquote |
| fino a 15.000 di reddito | 23,00% |
| da 15.001 fino a 28.000 euro | 27,00% |
| da 28.001 fino a 55.000 euro | 38,00% |
| da 55.001 fino a 75.000 euro | 41,00% |
| oltre 75.000 euro | 43,00% |
L’attività di tipo occasionale, da un punto di vista fiscale da luogo a proventi fuori dal campo di applicazione dell’Iva.
Tali redditi dovranno essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi o nel Modello 730 nella categoria dei “redditi diversi“.
Come dichiarare i compensi nel Modello Redditi?
I compensi derivanti dall’esercizio di un b&b non imprenditoriale dovranno essere indicati nel rigo RL14 del Modello Redditi. In tale rigo dovranno essere indicati i corrispettivi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente. Inoltre nella voce accanto del modello redditi è possibile indicare le spese sostenute nella gestione della nostro bed and breakfast.
Come dichiarare i compensi nel Modello 730?
Se si sceglie di optare per la presentazione del modello 730 i compensi derivanti dall’esercizio di un bed and breakfast non imprenditoriale dovranno essere indicati nel rigo D5 codice 1. Inoltre nella voce accanto del modello 730 è possibile indicare le spese sostenute nella gestione del bed and breakfast.
Tassazione b&b imprenditoriale
Se l’attività è esercitata in forma individuale, affinché generi reddito d’impresa, la prestazione deve essere resa:
- con professionalità abituale, ossia in maniera stabile e continuativa, ancorché stagionale (art. 55 co. 1 del TUIR);
- con un’organizzazione di mezzi atta a configurare un’azienda (art. 55 co. 1 e 2 lett. a) del TUIR) in quanto il servizio di alloggiamento non rientra fra le attività di cui all’art. 2195 c.c. e postula, quindi, per la configurazione del reddito d’impresa, la sussistenza dell’organizzazione in forma imprenditoriale.
La risposta interpello Agenzia delle Entrate n. 278/2020 ha definito che l’organizzazione e la struttura imprenditoriale sono ritenute sussistenti quando, accanto alla prestazione di alloggio, vengono resi servizi accessori quali pulizia, cambio biancheria, lavaggio e stiratura di indumenti, nonchè somministrazione di pasti, messa a disposizione di auto o altri mezzi a noleggio, offerta di guide turistiche e servizi collaterali.
Il reddito sarà tassato come reddito d’impresa e dovrà essere inserito nel quadro RG (contabilità semplificata), quadro RF (contabilità ordinaria). Mentre nel caso in cui si scegli il regime forfettario, il reddito vrà essere inserito nel quadro LM.
Regime fiscale bed and breakfast
Se decidi di avviare un’attività di b&b imprenditoriale, avrai a disposizione i seguenti regimi fiscali:
- Regime forfettario;
- Regime semplificato.
Ad oggi il regime fiscale più vantaggioso è sicuramente il regime forfettario. Tale regime ha la tassazione più bassa, tuttavia ha il limite di non poter dedursi i costi dell’attività, ma quest’ultimi sono stabili a monte in modo “forfettario”.
Pertanto è opportuno affidarti ad un professionista che ti sappia indirizzare nel regime fiscale più vantaggioso per te. Inoltre valutare in caso gestione di vari immobili e di un volume di affari di almeno 100.000 la convenienza a gestire la tua attività tramite Srl.
Tassazione b&b: simulazione regime forfettario
Il regime forfettario ad oggi è il regime fiscale più conveniente da un punto di vista fiscale. Tuttavia, per poter applicare il regime forfettario è necessario rispettare una serie di requisiti, tra i quali il limite dei ricavi.
La Legge di Bilancio 2023 è intervenuta sui requisiti del regime forfettario, che consentono l’accesso e la permanenza nella tassazione agevolata:
- la soglia di ricavi e compensi viene alzata da 65 mila euro annui a 85 mila euro annui;
- nel momento in cui si supera il limite degli 85 mila euro durante l’anno, si continua ad applicare il regime forfettario fino a un massimo di 100 mila euro.
Superata la soglia dei 100 mila euro, la fuoriuscita dal regime forfettario è immediata.
In questo regime il reddito viene calcolato in modo “forfettario” in base a dei coefficienti di redditività in funzione del codice Ateco scelto.
Qui di seguito ti ho preparato una simulazione delle imposte e contributi che andrai a versare se scegli di operare con il regime forfettario.
Ipotizziamo che i ricavi della tua attività siano pari a 50.000. I costi nel regime forfettario sono già stabiliti a priori sulla base del codice Ateco della tua attività. Per l’avvio dell’attività di bed and breakfast, il cui codice Ateco è il seguente:
55.20.51 – “Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence”.
Il reddito sul quale calcolare le imposte sarà il 40% del fatturato, pertanto i costi forfettari saranno pari al 60% del fatturato.
Ipotizziamo che tu inizi la tua attività nel 2022, vediamo quali sono le imposte che sarai tenuto a versare nel 2023.
| Fatturato | 50.000 euro |
| Costi forfettari attività | 30.000 euro |
| Reddito imponibile dell’attività | 20.000 euro |
| Imposta sul reddito | |
| Imposta sostitutiva del 5% a saldo | 1.000,00 euro |
| Acconto imposta sostitutiva | 1.000,00 euro |
| Contributi Inps Commercianti | |
| Contributi Inps 24,00% | 4.820,00 euro |
| Acconto contributi Inps | 3.840,00 euro |
| Reddito netto 2022 | 44.200,00 euro |
| Versamento imposte a giugno 2023 | |
| Saldo imposta sostitutiva 2022 | 1000,00 euro |
| Acconto Imposta sostitutiva 2023 | 500,00 euro |
| Saldo Inps 2022 | 4.800,00 euro |
| Acconto Inps 2023 | 1.920,00 euro |
| Versamento imposte a novembre 2023 | |
| II Acconto Imposta sostitutiva anno 2023 | 500,00 euro |
| Acconto Inps gestione commercianti 2023 | 1.920,00 euro |
| Totale imposte da versare nel 2023 | 10.640,00 euro |
Il primo anno di attività è sicuramente più oneroso in quanto, essendo il primo anno non avrai versato gli acconti l’anno precedente. La situazione cambia notevolmente nel secondo anno di attività. Ipotizziamo per semplificare che il reddito sia lo stesso dell’anno precedente.
| Fatturato | 50.000 euro |
| Costi forfettari attività | 30.000 euro |
| Reddito imponibile attività | 20.000 euro |
| Contributi inps versati nel 2023 | 8.200,00 euro |
| Reddito imponibile Irpef | 11.800,00 euro |
| Imposta sul reddito | |
| Imposta sostitutiva del 5% a saldo | 590,00 euro |
| Acconto imposta sostitutiva | 590,00 euro |
| Contributi Inps Commercianti | |
| Contributi Inps 24,00% | 4.800,00 euro |
| Acconto contributi Inps | 3.840,00 euro |
| Reddito netto 2022 | 40.180,00 euro |
| Versamento imposte a giugno 2024 | |
| Saldo imposta sostitutiva 2023 – Acconti versati l’anno precedente | -180,00 credito |
| Acconto Imposta sostitutiva 2024 | 500,00 euro |
| Saldo Inps 2023 – acconti versati l’anno precedente | 960,00 euro |
| Acconto Inps 2024 | 1.920,00 euro |
| Versamento imposte a novembre 2024 | |
| II Acconto Imposta sostitutiva anno 2024 | 500,00 euro |
| Acconto Inps gestione commercianti 2024 | 1.920,00 euro |
| Totale imposte da versare nel 2024 | 5.620,00 euro |
Tassazione b&b: simulazione regime semplificato
Qui di seguito ti ho preparato una simulazione delle imposte e contributi che andrai a versare se sceglierai di operare con il regime semplificato.
Per semplicità ipotizziamo che i ricavi della tua attività siano pari a 50.000 e che i costi pari ad € 30.000 come per l’esempio precedente.
| Fatturato | 50.000 euro |
| Costi attività | 30.000 euro |
| Reddito imponibile dell’attività | 20.000 euro |
| Imposta sul reddito | |
| Imposta Irpef a saldo | 4.800,00 euro |
| Acconto Irpef | 4.800,00 euro |
| Contributi Inps Commercianti | |
| Contributi Inps 24,00% | 4.800,00 euro |
| Acconto contributi Inps | 3.840,00 euro |
| Reddito netto 2022 | 6.560,00 euro |
| Versamento imposte a giugno 2023 | |
| Saldo Irpef 2022 | 4.800,00 euro |
| Acconto Irpef 2023 | 2.400,00 euro |
| Saldo Inps 2022 | 4.800,00 euro |
| Acconto Inps 2023 | 1.920,00 euro |
| Versamento imposte a novembre 2023 | |
| II Acconto Irpef 2023 | 2.400,00 euro |
| II Acconto Inps 2023 | 1.920,00 euro |
| Totale imposte da versare nel 2023 | 18.240,00 euro |
Come abbiamo visto nel regimo forfettario, anche per il regime semplificato Il primo anno di attività è sicuramente più oneroso in quanto, essendo il primo anno non avrai versato gli acconti l’anno precedente. La situazione cambia notevolmente nel secondo anno di attività. Ipotizziamo per semplificare che il reddito sia lo stesso dell’anno precedente.
| Fatturato | 50.000 euro |
| Costi attività | 30.000 euro |
| Reddito imponibile dell’attività | 20.000 euro |
| Contributi versati nel 2023 | 8.640,00 euro |
| Reddito imponibile Irpef | 11.360,00 euro |
| Imposta sul reddito | |
| Imposta Irpef a saldo – acconti versati l’anno precedente | -2.187,2 euro |
| Acconto imposta Irpef | 1.306,40 euro |
| Contributi Inps Commercianti | |
| Contributi Inps 24,00% – acconti versati l’anno precedente | 4.800,00 euro |
| Acconto contributi Inps | 3.840,00 euro |
| Reddito netto 2022 | 6.560,00 euro |
| Versamento imposte a giugno 2024 | |
| Saldo Irpef 2023 | 4.800,00 euro |
| Acconto Irpef 2024 | 1.306,40 euro |
| Saldo Inps 2023 | 4.800,00 euro |
| Acconto Inps 2024 | 1.920,00 euro |
| Versamento imposte a novembre 2024 | |
| II Acconto Irpef 2024 | 2.400,00 euro |
| II Acconto Inps 2024 | 1.920,00 euro |
| Totale imposte da versare nel 2023 | 18.240,00 euro |
Quale è il regime fiscale più conveniente?
Sei in procinto di avviare la tua attività di b&b in forma imprenditoriale e stai pensando a quale sia il regime fiscale più conveniente?
Nel paragrafo precedente, tramite una simulazione ho voluto farti vedere le imposte che sarai tenuto a versare nell’uno e nell’altro regime fiscale.
E’ impossibile a priori dire quale dei due regimi fiscali: il forfettario ed il semplificato, sia il più vantaggioso da un punto di vista fiscale. In quanto, è opportuno considerare alcune variabili, quali ad esempio l’ammontare dei costi che si presume di sostenere con l’attività. Questo è un elemento importante da considerare, tuttavia vi sono anche altri aspetti da non trascurare.
Ti consiglio pertanto di farti preparare una simulazione dal tuo Commercialista di fiducia in modo da verificare con i numeri, quale regime fiscale sia per te più vantaggioso. Inoltre è opportuno verificare che tu abbia tutti i requisiti per poter aderire al regime forfettario e per poter applicare l’imposta sostitutiva del 5% per i primi 5 anni di attività.
Quando conviene aprire una Srl?
Se hai volumi di fatturato importanti, dovrai iniziare a pensare di gestire la tua attività di b&b tramite la costituzione di una Srl.
La srl a differenza della gestione tramite una ditta individuale, permette:
- di ridurre il peso delle tasse;
- proteggere il tuo patrimonio
Tuttavia la gestione di un’attività di b&b tramite Srl presenta alcune alcuni svantaggi:
- Costi più alti per la tenuta della contabilità;
- Più difficoltà di prelevare i soldi dalla Società.
Per quanto riguarda quest’ultimo aspetto, vi sono varie forme molto meno oneroso rispetto al prelevamento degli utili che viene tassato con un’imposta sostitutiva del 26%, come ad esempio:
- prevedere un compenso amministratore;
- rimborsi spese da parte dell’amministratore;
- locazione dell’immobile dal socio alla Società.
Queste sono solo alcune delle forme per prelevare i soldi dalla tua Società. Se desideri approfondire questi aspetti puoi contattarmi al link che troverai in calce all’articolo.
Tassazione b&b: conclusioni e consulenza
Come avrai visto leggendo questo contributo, vi sono varie forme fiscali per gestire la tua attività di bed and breakfast in forma imprenditoriale. Per valutare quale sia il regime fiscale migliore per la gestione della tua attività è opportuno esaminare nel dettaglio la tua situazione e fare alcune valutazioni tramite l’ausilio di simulazioni fiscali.
E’ fondamentale gestire fin da subito la tua attività con il regime fiscale a te più conveniente, in modo da ridurre fin da subito il tuo carico fiscale.
Cosa aspetti?!! Affidati a commercialisti esperti del settore, in grado di assisterti sia nella fase preliminare di pianificazione fiscale che nella fase successiva di gestione fiscale e contabile della tua attività.
Qui di seguito il link per metterti direttamente in contatto con me!
